Imposta previdenziale

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L'imposta sulle retribuzioni per la previdenza sociale pubblica, in sintesi imposta previdenziale è un prelievo coattivo ai sensi dell'art. 23 della Costituzione, nel rispetto dell'art. 53, per il finanziamento degli enti previdenziali che gestiscono i sistemi pensionistici pubblici a redistribuzione delle imposte.

Una volta erana chiamata anche contributi obbligatori per le assicurazioni obbligatorie.

E' l'equivalente di quella che negli USA chiamano Federal Insurance Contribution Act Tax.

Nel tempo hanno assunto molteplici definizioni tra le quali si rilevano: oneri sociali, contributi sociali, contributi previdenziali, contributi obbligatori per le assicurazioni obbligatorie.

L'imposta sulle retribuzioni per la previdenza sociale pubblica è dovuta obbligatoriamente in relazione di un rapporto giuridico di diritto pubblico, da persone fisiche o persone giuridiche, ad enti previdenziali, con personalità giuridica pubblica (enti pubblici) o privata (fondazioni o associazioni) ma comunque sempre pubbliche amministrazioni ovvero enti gestori di sistemi pensionistici pubblici, per il finanziamento parziale o totale della spesa pubblica necessaria all'erogazione delle pensioni o di altre prestazioni previdenziali.

L'imposta previdenziale viene applicata in Italia ai sensi dell'art. 23 della della Repubblica Italiana Costituzione per il finanziamento dei servizi pubblici previsti dell'art. 38 della Carta nel rispetto dell'art. 53.

L'imposta previdenziale assume la forma di imposta diretta o imposta indiretta a seconda dei soggetti obbligati.

L'imposta previdenziale minima, non rispettando l'art. 53 della Costituzione si configura come un caso di spoliazione legale.

L'imposta previdenziale è imposta a seguito di un obbligo di legge da cui discende la natura di imposta degli stessi come evidenziato nella teoria costituzionale nel diritto della previdenza sociale.

L'entità del pagamento è determinato secondo l'aliquota contributiva pensionistica di finanziamento definita anche aliquota di scopo in quanto destinata al finanziamento degli enti previdenziali, ancorché spesso con l'integrazione di trasferimenti dalla fiscalità generale.

Da ciò discende che le pensioni erogate dal sistema pensionistico pubblico e le altre prestazioni previdenziali si pagano con le [2].

La differenza rispetto ad altre imposte dirette o indirette come l'IRPEF o l'IVA è che le prime sono riscosse dallo Stato e successivamente trasferite secondo la necessità agli enti previdenziali es. INPS, mentre l'imposta previdenziale è riscossa dall'ente impositore es. INPS o INPGI che sono anche gli erogatori di un pubblico servizio pubblico.

L'imposta previdenziale è regolata dal "R.D.L. 04-10-1935, n. 1827 (convertito) Perfezionamento e coordinamento legislativo della previdenza sociale." Titolo II Assicurazioni obbligatorie Capo III Contributi obbligatori e tutte le successive modificazioni. Dello stesso tipo sono i contributi obbligatori stabiliti nella costituzione di casse di previdenza per singole categorie di lavoratori.

Secondo l'art. 2753| del Codice Civile, in Italia, "i crediti derivanti dal mancato versamento dei contributi ad istituti, enti o fondi speciali, compresi quelli sostitutivi o integrativi," "Hanno privilegio generale sui mobili del datore di lavoro".

Si distinguono dai versamenti in forma volontaria fatti agli enti gestori di forme di previdenza complementare, definiti premio assicurativo in quanto queste obbligazioni nascono in virtù di un rapporto giuridico di diritto privato di tipo assicurativo.

L'imposta previdenziale viene conteggiata al pari delle altre tasse ed imposte nell'indicatore cuneo fiscale per valutare l'incidenza dei tributi sul costo del lavoro ovvero nell'aliquota fiscale effettiva per analizzare il livello di tassazione del lavoratore dipendente o autonomo.

L'imposta previdenziale viene inoltre conteggiata nel gettito fiscale totale indicato nel conto economico consolidato delle amministrazioni pubbliche per valutare sia la pressione fiscale apparente che il deficit delle amministrazioni pubbliche come previsto dall'art. 97| della Costituzione.

I contributi obbligatori per le assicurazioni obbligatorie nell'ordinamento italiano

I contributi obbligatori detti anche contributi previdenziali contributi sociali o oneri sociali, in Italia, sono una tipologia di imposta che può essere diretta o indiretta destinata al finanziamento, insieme ad altri trasferimenti dello Stato, della pubblica del sistema pensionistico obbligatorio che gli enti previdenziali gestiscono secondo lo schema del sistema pensionistico pubblico a redistribuzione dei tributi associato ad uno schema pensionistico con formula delle rendite predefinita per l'erogazione delle prestazioni previdenziali agli iscritti alle assicurazioni sociali obbligatorie.

L'entità dei contributi previdenziali è determinata dalla applicazione al reddito dell'iscritto al sistema pensionistico obbligatorio, dell'aliquota contributiva pensionistica di finanziamento (per le casse dei liberi professionisti è chiamata contributo soggettivo) o in alcuni casi all'imponibile IVA (in questo caso viene chiamata anche contributo integrativo).

I contributi obbligatori per le assicurazioni obbligatorie, pagati dal lavoratore dipendente all'INPS, sono una imposta diretta. I contributi obbligatori per le assicurazioni obbligatorie, pagati dal datore di lavoro all'INPS, sono una imposta indiretta. Il contributo soggettivo o i contributi obbligatori per le assicurazioni obbligatorie, pagati dal libero professionista o dal lavoratore autonomo, sono una imposta diretta. Il contributo integrativo pagato dal committente del libero professionista, è una imposta indiretta.

I contributi obbligatori per le assicurazioni obbligatorie, spesso concorrono in modo preponderante nella incidenza del cuneo fiscale e della pressione fiscale dello Stato e quindi nella valutazione della sostenibilità fiscale del sistema pensionistico pubblico italiano. L'incidenza dei contributi va valutata anche nell'aliquota fiscale totale.

In Italia, tra gli altri enti previdenziali, sono enti impositori l'INPS, l'ENPALS, l'INPGI.

I caratteri fondanti di tributo posseduti dai contributi obbligatori per le assicurazioni obbligatorie

Secondo la sentenza della Suprema Corte, i caratteri indispensabili a definire i contributi obbligatori un tributo sono:

• obbligatorietà della prestazione;
• destinazione del gettito a fini sociali;
• misura della retribuzione quale indice di capacità contributiva.

Altri aspetti importanti sono la inconfigurabilità della contribuzione in termini di corrispettività e la totale mancanza di collegamento tra contributo previdenziale e spesa dell'ente previdenziale.

Caratteristiche

Tale imposta viene applicata al nascere di un rapporto di lavoro dipendente o con l'inizio dell'attività di lavoro autonomo in quanto si determinano le condizioni per cui il lavoratore viene iscritto all'assicurazione sociale obbligatoria; tale imposta grava sia sugli iscritti alle assicurazioni sociali obbligatorie (lavoratori dipendenti, autonomi e liberi professionisti) che sui non iscritti (datori di lavoro, committenti, società ecc.) a seconda di quanto previsto nelle leggi speciali che le regolano.

La contribuzione obbligatoria viene applicata in Italia ai sensi dell'art. 23 della della Repubblica Italiana Costituzione per il finanziamento dei servizi pubblici previsti dell'art. 38 della Carta. I contributi previdenziali, benché apparentemente della stessa forma, assumono la forma di imposta diretta o imposta indiretta a seconda dei soggetti obbligati.

I contributi previdenziali pagati dai lavoratori all'INPS assumono la forma di imposta diretta con aliquota di circa il 9% che viene pagata dal datore di lavoro in qualità di sostituto d'imposta.

I contributi previdenziali pagati dal datore di lavoro assume la forma di imposta indiretta.

Il contributo soggettivo pagato dai professionisti assume la forma di imposta diretta.

Il contributo integrativo è applicato ai committenti dei liberi professionisti quindi è sempre una imposta indiretta, e in alcuni casi è applicato anche ai clienti di società o lavoratori non iscritti agli enti previdenziali e che quindi non usufruiranno mai di prestazioni previdenziali quale eventuale corrispettivo del versamento di contributi previdenziali.

A seguito della Legge Fornero, esiste in caso di appalto, subappalto o subfornitura una responsabilità solidale dell'appaltatore/committente/cliente con chi esegue la prestazione lavorativa, per il versamento dei contributi previdenziali e assicurativi a favore dei lavoratori dipendenti e autonomi. Il lavoratore ovvero l'istituto previdenziale o asscurativo, limitamente alle risorse impegnate nell'appalto o subfornitura, possono chiedere il pagamento alla controparte, che ha diritto di rivalersi sul datore di lavoro.

Contributi previdenziali e prestazioni previdenziali

Per capire tale relazione, bisogna avere chiaro il significato di contratto ossia di quel patto che fa nascere obbligazioni tra le parti che lo sottoscrivono al fine di definire compiutamente gli obblighi reciproci. Nel caso dei contributi previdenziali, l'obbligo di versamento agli enti previdenziali pubblici, nasce in forza di leggi dello Stato, emanate ai sensi dell'art. 38 della Costituzione, al fine di realizzare un interesse pubblico che consiste nel fornire una prestazione previdenziale in denaro o in natura ai cittadini che stanno in particolari condizioni di bisogno (pensione di vecchiaia, pensione di invalidità, pensione di inabilità, pensione di reversibilità).

Il finanziamento di tali prestazioni deriva in larga parte dai contributi previdenziali, ma anche dalla fiscalità generale quando tali enti non sono in equilibrio per ragioni legate alla demografia degli iscritti, in quanto sono sistemi del tipo pay-as-you-go. Le prestazioni previdenziali, non sono fornite dagli enti previdenziali pubblici come rivalutazione di un risparmio gestito come avviene nella previdenza complementare, bensì in base a formule contingenti che assumono diverse terminologie nel tempo come metodo di calcolo retributivo o metodo di calcolo contributivo a capitalizzazione simulata sulla crescita, che sono legati a parametri aggiuntivi rispetto ai semplici versamenti dell'iscritto quali l'età pensionabile, i contributi figurativi, l'anzianità contributiva e comunque parametri variabili nel tempo in base alle continue riforme del sistema pensionistico pubblico necessarie a mantenere la sostenibilità fiscale del sistema pensionistico pubblico italiano gestito secondo il sistema pensionistico pubblico a redistribuzione dei tributi anche detto metodo PAYG.

Contributi previdenziali e contributi figurativi

Nel momento in cui vengono effettuati i versamenti dei contributi previdenziali, l'ente previdenziale annota i dati relativi in appositi registri ora riassunti nel casellario centrale delle posizioni previdenziali attive e diventano contributi figurativi ossia qualità come durata di iscrizione e importo dei redditi da cui derivano gli importi dei contributi previdenziali versati. Dalla somma di tutti i contributi figurativi, al raggiungimento di particolari requisiti di età pensionabile e anzianità contributiva, secondo la normativa vigente al momento del raggiungimento degli stessi, nasce il diritto alla prestazione previdenziale. Gli altri contributi figurativi possono derivare da: ricongiungimento, riscatto, malattia, inabilità, militare, distacchi sindacali. Nel caso in cui i contributi figurativi non sono coperti da versamenti contributivi dell'iscritto o del datore di lavoro, si parla di fiscalizzazione degli oneri sociali, in quanto la prestazione previdenziale che ne deriva è finanziata con la fiscalità generale.

La riscossione unificata delle imposte

Le imposte possono essere pagate in Italia con il Modello F24 che permette la compensazione dei tributi e contributi dovuti ai vari enti impositori (Stato, INPS, Comuni, Regioni, enti previdenziali). Le modalità sono stabilite dal D.Lgs. 241/97.

Con Decreto interministeriale del 10 gennaio 2014 - Min. Economia e Finanze tale possibilità è stata estesa anche a tutti gli enti previdenziali con personalità giuridica di diritto privato.

I soggetti obbligati al pagamento dei contributi previdenziali sono definiti dallo Stato Italiano contribuenti.

La liquidazione, l’accertamento e la riscossione dei contributi previdenziali nel diritto tributario

I contributi previdenziali sono delle imposte e quindi la loro riscossione è legata al diritto tributario.

Tale impostazione è stata rafforzata dalla legge di stabilità 2014 (L. 147/2013, articolo 1, comma 611, lettere a e b) ove nel caso dei procedimenti di reclamo/mediazione per atti e controversie di natura tributaria, l'Agenzia delle Entrate, nel caso di conclusione favorevole della mediazione/reclamo, rideterminerà anche gli importi dei contributi previdenziali dovuti senza sanzioni ed interessi.

L'imputazione dei contributi previdenziali nei bilanci degli enti previdenziali

I contributi previdenziali, una volta riscossi dagli enti previdenziali vengono iscritti tra il patrimonio netto dell'ente previdenziale, sancendo la totale discontinuità di diritto tra il contribuente e i contributi previdenziali essendo essi ascritti ad un ente con una persona giuridica propria (pubblica o privata) senza obblighi contrattuali specifici con il contribuente.

Nei sistemi pensionistici con gestione a ripartizione sono quindi impiegati per fornire le prestazioni previdenziali senza riguardo all'accantonamento degli stessi a garanzia dei contributi versati, come avviene nel caso della previdenza complementare con gestione a capitalizzazione.

Il patrimonio netto dell'INPS

Il patrimonio netto dell'INPS, in rapporto alle obbligazioni derivanti dalle prestazioni previdenziali previste dalle leggi speciali sulle assicurazioni sociali obbligatorie, è assolutamente trascurabile, sia in termini di rapporto con le spese correnti, sia in rapporto al debito pensionistico latente o debito pubblico implicito, che è valutabile in multipli del PIL.

L'INPS ha una gestione a ripartizione e sostanzialmente i contributi previdenziali incassati nell'anno, integrati dai trasferimenti fiscali vengono impiegati nell'anno corrente.

Le aliquote contributive

Le aliquote contributive di finanziamento nel sistema pensionistico obbligatorio italiano

Gli enti previdenziali che gestiscono le assicurazioni sociali obbligatorie, in base alle diverse leggi speciali impongono il pagamento dei contributi obbligatori per le assicurazioni obbligatorie con un'ampia varietà di aliquote.

Serie storica delle aliquote
Anno	FPLD	Artigiani	Commercianti	CD-CM
1946	19,52
1947	22,44
1948	26,35
1949	20,02
1950	20,02
1951	21,52
1952	13,29
1953	9,18
1954	9,18
1955	9,25
1956	9,38
1957	9,38			14,00
1958	11,77			14,00
1959	11,76	12,00		14,00
1960	15,91	12,00		14,00
1961	15,91	12,00		14,00
1962	19,28	12,00		14,00
1963	22,03	12,00		14,00
1964	19,01	12,00		14,00
1965	18,71	12,00	12,00	14,00
1966	18,56	12,00	12,00	14,00
1967	18,91	12,00	12,00	14,00
1968	19,60	12,00	12,00	14,00
1969	20,56	12,00	12,00	14,00
1970	20,56	12,00	12,00	14,00
1971	18,91	12,00	12,00	14,00
1972	19,01	12,00	12,00	14,00
1973	19,95	12,00	12,00	14,00
1974	20,73	12,00	12,00	14,00
1975	23,31	12,00	12,00	14,00
1976	23,31	12,00	12,00	14,00
1977	23,31	12,00	12,00	14,00
1978	23,31	12,00	12,00	14,00
1979	23,31	12,00	12,00	14,00
1980	23,89	12,00	12,00	14,00
1981	24,01	12,00	12,00	14,00
1982	24,16	12,00	12,00	14,00
1983	24,51	12,00	12,00	14,00
1984	24,51	12,00	12,00	14,00
1985	24,51	12,00	12,00	14,00
1986	25,51
1987	25,51
1988	25,51
1989	25,92
1990	25,92	12,00
1991	26,09	12,75	12,75	14,75
1992	26,47	13,50	13,50	14,50
1993	26,97	14,29	14,29	16,29
1994	26,97	15,00	15,00	17,00
1995	27,12	15,00	15,00	17,00
1996	32,70	15,00	15,09	17,00
1997	32,70	15,00	15,39	17,00
1998	32,70	15,80	16,19	17,80
1999	32,70	16,00	16,39	18,30
2000	32,70	16,20	16,59	18,80
2001		16,40
2002		16,60
2003		16,80
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012		21,30	21,30
2013		21,75	21,75
2014		22,20	22,20
2015		22,65	22,65
2016		23,10	23,10
2017		23,55	23,55
2018		24,00	24,00

Dipendenti privati

L'aliquota contributiva relativa al fondo pensione dei lavoratori dipendenti FPLD è generalmente pari al 33% con poche eccezioni (fondo volo).

• INPS
  • Dipendenti privati
    • Fondo Pensioni Lavoratori Dipendenti
    • Fondo volo
    • Fondo dazieri
    • Lavoratori dello spettacolo (ex ENPALS)
    • Sportivi professionisti. Fondo pensioni per gli sportivi professionisti. (ex ENPALS)
    • Personale dipendente dalle aziende private del gas: Fondo Gasisti (Gas). Integrativo.
    • Personale dipendente dalle aziende private del gas: Fondo Gasisti (Gas). Integrativo.
    • Lavoratori delle miniere, cave e torbiere: gestione minatori. Integrativo.
    • Dipendenti della ex azienda autonoma delle ferrovie, trasformata prima in Ente pubblico economico e, successivamente, in S.p.A. La gestione affidata in precedenza alla stessa azienda ferroviaria, tramite il Fondo pensioni del personale delle ferrovie dello Stato, è stata trasferita all’INPS, mediante la costituzione di apposito Fondo sostitutivo, con la legge 23 dicembre 1999, n. 488, articolo 43.

Dipendenti pubblici

L'aliquota contributiva del fondo pensioni è generalmente del 32,65%.

• INPS
  • Dipendenti pubblici (ex INPDAP)
    • Dipendenti delle amministrazioni statali (ex INPDAP)
    • Dipendenti degli enti locali
    • ufficiali giudiziari ed aiutanti ufficiali giudiziari. Per questi soggetti in precedenza erano previste alcune Casse pensionistiche amministrate dalla Direzione Generale degli Istituti di Previdenza del Ministero del Tesoro. Ai sensi dell’articolo 4 del decreto legislativo n. 479/1994 le Casse sono state trasformate in gestioni autonome.

Lavoratori autonomi

Le aliquote contributive previste nella tabella seguente, sono fissate dalla riforma delle pensioni Fornero.

• INPS
  • Autonomi
    • Commercianti e Artigiani

Gestione separata INPS art.2 c.26 L.335/1995

L'aliquota contributiva è fissata per il 2013 al 27,72%.

Liberi professionisti

• INPGI
  • Giornalisti professionisti, pubblicisti e praticanti

Modalità di apposizione delle marche per il pagamento dei contributi

In passato la modalità di pagamento dei contributi avveniva attraverso l'apposizione di marche che venivano acquistate in banca. Le modalità erano previste dal R.D. 28.8.24 n. 1422.

La natura tributaria dei contributi previdenziali e le colpe dell'Università italiana nel dibattito socio politico

Avere ben definita la natura di tributo dei contributi previdenziali, significa poter sviluppare di conseguenza dei logici ragionamenti nel campo dell'economia, del diritto e della politica. In Italia esistono diverse scuole di pensiero che, in campo universitario, determinano opposte modalità di insegnamento.

I miti italiani sui contributi previdenziali

Il fatto che i contributi previdenziali siano considerati per quello che effettivamente sono ossia una imposta è particolarmente contrastato nel dibattito politico ed economico italiano, anche da illustri esponenti che preferiscono alimentare alcuni miti. Ciò non accade negli altri paesi occidentali ove già nel nome dell'imposta contributiva è evidenziato il termine "tassa", ad esempio negli Stati Uniti d'America ove i contributi previdenziali sono stabiliti dalla FICA tax.

I contributi previdenziali come risparmio forzoso

"Un governo che in modo del tutto arbitrario taglia tutte le pensioni al di sopra di una certa cifra invita i contribuenti a eludere se non evadere i propri versamenti pensionistici e, soprattutto, a considerarli come una tassa anziché una forma di risparmio, pur forzosa, volta a garantirsi una vecchiaia tranquilla." (Tito Boeri). Anche i più illustri economisti contemporanei tra cui Tito Boeri alimentano questo mito del risparmio legato ai contributi previdenziali. L'INPS che gestisce la quasi totalità delle prestazioni previdenziali pensionistiche ha un patrimonio di poche decine di miliardi di euro mentre ha erogato solo nel 2012 oltre 290 miliardi di euro di prestazioni istituzionali. Il debito previdenziale latente relativo agli iscritti al casellario centrale delle posizioni previdenziali attive ammonta a multipli di PIL. Il risparmio prevede l'accumulo di risorse e la loro conservazione con conseguente possibilità di recupero. Il sistema pensionistico pubblico è invece finanziato con la gestione a ripartizione. Le imposte raccolte nel bilancio corrente sono immediatamente reimpiegate per pagare le prestazioni previdenziali correnti calcolate con dei metodi di calcolo che nulla hanno a che vedere con i contributi previdenziali versati tanto che molto spesso gli enti previdenziali finiscono in dissesto. Solo nel 2011 l'INPDAP è stato chiuso e assorbito dall'INPS determinando per la prima volta la chiusura in perdita del bilancio dell'ente. Nei sistemi pensionistici con gestione a ripartizione il rischio economico e demografico e le promesse pensionistiche (v. solidarietà intergenerazionale) si scaricano sulle generazioni future o con il debito pubblico esplicito o con il default dei sistemi pensionistici pubblici con il ridimensionamento del debito pubblico implicito quanto non vi è più la sostenibilità fiscale dei sistemi pensionistici pubblici operando quindi delle riforme previdenziali come ad esempio quella entrata in vigore nel 2012 (Riforma delle pensioni Fornero).

Storia delle aliquote contributive della Social Security negli Stati Uniti d'America

Nella tabella sono elencate le aliquote contributive applicate dalla Social Security negli Stati Uniti d'America.

Historical Social Security Tax Rates Maximum Salary FICA and/or SECA taxes paid on
Year	Maximum Earnings taxed	OASDI Tax rate	Medicare Tax Rate	Year	Maximum Earnings taxed	OASDI Tax rate	Medicare Tax Rate
1937	3,000	2%	-	1977	16,500	9.9%	1.8%
1938	3,000	2%	-	1978	17,700	10.1%	2.0%
1939	3,000	2%	-	1979	22,900	10.16%	2.1%
1940	3,000	2%	-	1980	25,900	10.16%	2.1%
1941	3,000	2%	-	1981	29,700	10.7%	2.6%
1942	3,000	2%	-	1982	32,400	10.8%	2.6%
1943	3,000	2%	-	1983	35,700	10.8%	2.6%
1944	3,000	2%	-	1984	37,800	11.4%	2.6%
1945	3,000	2%	-	1985	39,600	11.4%	2.7%
1946	3,000	2%	-	1986	42,000	11.4%	2.9%
1947	3,000	2%	-	1987	43,800	11.4%	2.9%
1948	3,000	2%	-	1988	45,000	12.12%	2.9%
1949	3,000	2%	-	1989	48,000	12.12%	2.9%
1950	3,000	3%	-	1990	51,300	12.4%	2.9%
1951	3,600	3%	-	1991	53,400	12.4%	2.9%
1952	3,600	3%	-	1992	55,500	12.4%	2.9%
1953	3,600	3%	-	1993	57,600	12.4%	2.9%
1954	3,600	4%	-	1994	60,600	12.4%	2.9%
1955	4,200	4%	-	1995	61,200	12.4%	2.9%
1956	4,200	4%	-	1996	62,700	12.4%	2.9%
1957	4,200	4.5%	-	1997	65,400	12.4%	2.9%
1958	4,200	4.5%	-	1998	68,400	12.4%	2.9%
1959	4,800	5%	-	1999	72,600	12.4%	2.9%
1960	4,800	6%	-	2000	76,200	12.4%	2.9%
1961	4,800	6%	-	2001	80,400	12.4%	2.9%
1962	4,800	6.25%	-	2002	84,900	12.4%	2.9%
1963	4,800	7.25%	-	2003	87,000	12.4%	2.9%
1964	4,800	7.25%	-	2004	87,900	12.4%	2.9%
1965	4,800	7.25%	-	2005	90,000	12.4%	2.9%
1966	6,600	7.7%	0.7%	2006	94,200	12.4%	2.9%
1967	6,600	7.8%	1.0%	2007	97,500	12.4%	2.9%
1968	7,800	7.6%	1.2%	2008	102,000	12.4%	2.9%
1969	7,800	8.4%	1.2%	2009	106,800	12.4%	2.9%
1970	7,800	8.4%	1.2%	2010	106,800	12.4%	2.9%
1971	7,800	9.2%	1.2%	2011	106,800	10.4%	2.9%
1972	9,000	9.2%	1.2%	2012	110,100	10.4%	2.9%
1973	10,800	9.7%	2.0%	2013	113,700	12.4%	2.9%
1974	13,200	9.9%	1.8%
1975	14,100	9.9%	1.8%
1976	15,300	9.9%	1.8%
Notes: Tax rate is the sum of the OASDI and Medicare rate for employers and workers. In 2011 and 2012, the OASDI tax rate on workers was set temporarily to 4.2% while the employers OASDI rate remained at 6.2% giving 10.4% total rate. Medicare taxes of 2.9% now (2013) have no taxable income ceiling. Sources: Social Security Administration, [3] and [4], accessed 7 Nov 2013

Bibliografia

Leggi

• Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, in materia di "Norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonché di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni."
• Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, articolo 17, in materia di "Norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonché di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni."
• Regio decreto-legge 14 aprile 1939, n. 636 (in Gazz. Uff., 3 maggio, n. 105). -- Modificazioni delle disposizioni sulle assicurazioni obbligatorie per l'invalidità e la vecchiaia, per la tubercolosi e per la disoccupazione involontaria., diritto.it. URL consultato il 26 aprile 2014.
• Regio decreto-legge 14 aprile 1939, n. 636 (in Gazz. Uff., 3 maggio, n. 105). -- Modificazioni delle disposizioni sulle assicurazioni obbligatorie per l'invalidità e la vecchiaia, per la tubercolosi e per la disoccupazione involontaria., superabile.it. URL consultato il 26 aprile 2014.
• Regio Decreto - Legge 4 ottobre 1935, n. 1827 (PDF), superabile.it. URL consultato il 26 aprile 2014.
• Regio Decreto - Legge 4 ottobre 1935, n. 1827 (PDF), stranieriinitalia.it. URL consultato il 30 aprile 2014.

Libri

• Mattia Persiani, Diritto della previdenza sociale, 19ª ed., Padova, CEDAM, 2012, ISBN 978-88-13-33206-8.

• Autori vari, La previdenza sociale, 3/11/2014, Wikipedia

Web

• Versamento delle ritenute previdenziali prioritario sulla retribuzione, lavorofisco.it, LavoroFisco 16/09/2014. URL consultato il 16 settembre 2014.

• Obbligazione contributiva dei lavoratori autonomi e subordinati e le liti fiscali, leggioggi.it, LeggiOggi 27 luglio 2013. URL consultato il 16 febbraio 2014.

• Aliquota contributiva I.V.S. Artigiani, cnapescara.it, Artigiani1. URL consultato il 3 febbraio 2014.

• Mariangela Bonasia, La riforma dei sistemi previdenziali: il dibattito teorico e politico. (PDF), economia.uniparthenope.it, Unipartenope. URL consultato il 3 febbraio 2014.

• Legge 2 luglio 2001, n. 248, di conversione del decreto legge 3 maggio 2001, n.158. Decreto legge 28 settembre 2001, n. 355. Opzione per il sistema contributivo. (PDF), lavoce.info, Opzione per il sistema contributivo. URL consultato il 27 gennaio 2014.

• Professionisti: contributi previdenziali compensabili con i crediti IRPEF o IVA, ingenio-web.it, Ingenio F24. URL consultato il 27 gennaio 2014.

• La spesa pubblica in Italia e in Europa (PDF), brunoleonimedia.it, IBL Spesa pubblica. URL consultato il 22 gennaio 2014.

• Determinazione per l'anno 2013 del limite minimo di retribuzione giornaliera ed aggiornamento degli altri valori per il calcolo di tutte le contribuzioni dovute in materia di previdenza ed assistenza sociale., inps.it, INPS Parametri contributivi 2013. URL consultato il 18 gennaio 2014.

• Gestione separata di cui all’art.2, comma 26, della legge 8 agosto 1995, n. 335. Aliquote contributive, aliquote di computo, massimale e minimale per l’anno 2013., inps.it, GS INPS Aliquote 2013. URL consultato il 18 gennaio 2014.

• Artigiani ed esercenti attività commerciali : Contribuzione per l’anno 2013., inps.it, Artigiani/Commercianti Contribuzione INPS 2013. URL consultato il 18 gennaio 2014.

• Tabella delle aliquote contributive INPS in vigore dal 1 gennaio 2013 (PDF), inps.it, Aliquote INPS 2013. URL consultato il 27 febbraio 2014.

• Riassunto Diritto della previdenza sociale, Persiani, studentpass.it, AppuntiPersiani. URL consultato il 7 ottobre 2013.

• Anche il contributo previdenziale è un “tributo”, cartelle-esattoriali.diritto.it, diritto.it. URL consultato il 5 dicembre 2013.

• GUIDA PRATICA al PAGAMENTO delle IMPOSTE, agenziaentrate.gov.it, Agenzia delle Entrate. URL consultato il 28 dicembre 2013.

• Quel taglio rozzo alle pensioni d’oro (TITO BOERI)., triskel182.wordpress.com, Boeri20131205. URL consultato il 5 dicembre 2013.

• Tabella delle aliquote contributive in vigore dal 1 gennaio 2013 (PDF), inps.it, INPS. URL consultato il 28 dicembre 2013.

• Modello F24 Riscossione unificata, inps.it, INPS F24. URL consultato il 3 gennaio 2014.

News

• (EN) Don Pittis, Workers not to blame for Quebec pension problem: Don Pittis, in CBC News. URL consultato il 22 agosto 2014.
• Definizione estesa ai contributi, in Il Sole 24 Ore. URL consultato il 24 febbraio 2014.
• Ocse, precari a rischio povertà "Avranno pensioni da fame", in Agi.it. URL consultato il 26 novembre 2013.

Sinonimi

• Contributi previdenziali (definizione)
• Contributi previdenziali
• Contributi sociali
• Contributi obbligatori
• Contributi previdenziali obbligatori
• Oneri sociali
• Imposta sulle retribuzioni per la previdenza sociale pubblica
• Imposta sulle retribuzioni per la previdenza sociale di Stato
• Contributi obbligatori per le assicurazioni obbligatorie
• Contributi obbligatori per le assicurazioni sociali obbligatorie
• Contributi obbligatori per le assicurazioni obbligatorie
• Imposta per la previdenza sociale sulle retribuzioni
• Imposta sulle retribuzioni per la previdenza sociale
• Imposta sulle retribuzioni per la previdenza sociale pubblica
• Imposta previdenziale
• Contributi obbligatori per le assicurazioni obbligatorie

2 - Sistemi pensionistici pubblici

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